進口化妝品稅率及法定數(shù)量申報要點-威海報關(guān)

來源：發(fā)布時間：2025-04-18

進口化妝品稅率及法定數(shù)量申報要點

隨著國民經(jīng)濟發(fā)展和人民生活水平提高，化妝品已成為必需消費品，“美麗消費”成為一道亮麗的風(fēng)景線，國外高*的進口化妝品也受到了越來越多人的青睞。本文就帶大家了解進口化妝品稅率和法定數(shù)量的那些事兒。

一、化妝品進口消費稅征收范圍

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整化妝品進口環(huán)節(jié)消費稅的通知》（財關(guān)稅〔2016〕48號）的規(guī)定，化妝品進口環(huán)節(jié)消費稅征收范圍調(diào)整為高*美容修飾類化妝品、高*護膚類化妝品，高*美容修飾類和高*護膚類化妝品界定標準為進口完稅價格在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上。根據(jù)《中華人民共和國進出口稅則（2024）》規(guī)定，現(xiàn)行化妝品進口環(huán)節(jié)消費稅稅率為15%。

二、進口化妝品規(guī)范申報要求

為了進一步規(guī)范進口化妝品申報，2022年6月20日，海關(guān)總署公布了《海關(guān)總署關(guān)于調(diào)整部分進口化妝品申報要求的公告》（公告〔2022〕51號，以下簡稱“51號公告”），明確進口貨物收貨人及其代理人申報進口商品稅目在3303、3304項下的化妝品時，應(yīng)按以下規(guī)定填報報關(guān)單：

（一）化妝品的*一法定計量單位為“千克”，第二法定計量單位為“件”。

（二）包裝標注含量以重量計的化妝品，按照凈含量申報*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量；按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報第二法定數(shù)量。

（三）包裝標注含量以體積計的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積；按照有獨立包裝的瓶/罐/支等數(shù)量申報第二法定數(shù)量。

（四）包裝標注規(guī)格為“片”或“張”的化妝品，按照凈含量申報*一法定數(shù)量，即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的重量，凈含量以體積標注的化妝品，按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報；按照“片”或“張”的數(shù)量申報第二法定數(shù)量。

（五）其他包裝標注規(guī)格的化妝品，參照本條第（二）項要求進行申報。

三、以體積標注的進口化妝品

如何準確申報*一法定數(shù)量

海關(guān)敲小黑板了：對于上述公告，企業(yè)比較容易忽略的是第（三）項“包裝標注含量以體積計的化妝品”的申報要求。

51號公告確定化妝品法定計量單位為千克和件，但不少化妝品如香水、護膚精華露等，包裝標注含量以體積計，如50毫升/瓶、1毫升/支，而化妝品是各種原料經(jīng)過調(diào)配加工而成的復(fù)配混合物，密度各有不同，因此企業(yè)如何申報*一法定數(shù)量成為開征消費稅的關(guān)鍵因素，如果沒有按照51號公告要求準確申報則極易造成漏繳稅款，從而引發(fā)違規(guī)風(fēng)險。

下面我們以某一報關(guān)單申報進口注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠為例說明公告的重點關(guān)鍵詞：凈含量、1升=1千克。由于注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠容量小、價格昂貴，屬于高*美容、修飾類化妝品，絕大多數(shù)都達到了征收消費稅的標準。如果企業(yè)未按商品的凈含量申報*一法定數(shù)量，而是以凈重申報，會使申報的*一法定數(shù)量比實際數(shù)值高出數(shù)十倍，導(dǎo)致進口商品單位重量（體積）的完稅價格未達到消費稅起征標準，從而漏征消費稅。

如，企業(yè)進口某品牌注射用透明質(zhì)酸鈉凝膠（每支1毫升），歸入商品編號33049900.39，申報總價人民幣2053611元，申報數(shù)量為15556支。*一法定數(shù)量按凈重申報為940千克，據(jù)此計算的貨物完稅價格為2.2元/克，低于10元/毫升（克）的消費稅征收起點，系統(tǒng)自動免征消費稅。但按51號公告規(guī)定，*一法定數(shù)量應(yīng)按照凈含量1升=1千克的換算關(guān)系申報（即液體/乳狀/膏狀/粉狀部分的體積），正確的*一法定數(shù)量應(yīng)為1×15556÷1000=15.556升（千克），完稅價格應(yīng)為2053611÷15556=132.0元/毫升（克），超出10元/毫升（克），達到征收消費稅的標準。